【货运课堂】注意！出口退税申报期虽放宽至36个月，但逾期不申报仍将面临全额补税！

近期，财政部与税务总局联合发布了《增值税法实施条例（征求意见稿）》，其中一项重大变化值得所有出口企业高度关注：自2026年1月1日起，出口企业须在货物报关出口之日起的36个月内完成退税或免税申报。一旦超期未申报，原本可退的税款可能就要“打水漂”，甚至要按内销业务补缴税款。

1、为何要给出口退税设“36个月红线”？

此次新规并非突然出台，而是国家堵塞税收漏洞的必然之举。此前，部分出口企业的操作让税收监管陷入困境：

• 生产企业“免抵额”附加税漏洞：一些生产企业因进项不足，抵完内销后无留抵退税，便长期不申报出口报关单，导致本应按 “免抵额” 缴纳的附加税流失。

• 贸易公司 “隐形“抵扣：部分贸易公司因进货发票不合规无法退税，却不做免税申报，反而用对应进项抵扣内销销项，或直接隐瞒出口收入。

• 不收汇业务管理真空：对无法收汇的业务，企业既不做免税处理也不申报，形成长期税收漏洞。

新规直击这些痛点，核心要求简单却严厉：所有出口报关单必须在 36 个月内 “见光”—— 要么退税，要么免税，二者都不选就必须按内销补税。

这不是一项孤立的政策调整，而是国家依托“金税四期”系统，整合海关、税务、外汇等多方数据，进一步强化税收征管、堵塞漏洞的关键举措。

2、新规核心变化

《增值税法实施条例（征求意见稿）》在出口退税管理上实现多维度革新，企业需重点掌握这些关键调整：

1.36个月申报大限

出口企业必须在货物报关出口之日起的36个月内，完成退税或免税申报，否则将视同内销货物按13%税率补缴增值税，并可能面临滞纳金和罚款。

特别注意：2023年及以后出口的货物，若未及时处理，可能已接近或超过36个月期限，需立即自查。

2.收汇管理加强

出口企业需在次年4月30日前完成退（免）税申报，并提交收汇凭证。超期申报需额外提供收汇材料，且可能被认定为异常交易。

3.放弃免税＝锁定36个月

企业如若主动放弃免税权，必须书面备案，并在之后36个月内不得再申请免税，实际影响周期较长，需慎重决定。

4.退货或折让也要补税

出口货物如发生销售退回或折让，企业必须补缴已获得的退税款。注意：质量扣款≠销售折让，税务处理方式不同。

5.明确纳税义务时间：以报关日为准

针对“先报关后收款”模式，企业不能再按收款时间延迟确认收入，必须按报关当天确认销售并履行纳税义务。

6.出口定义扩展零税率范围扩大

出口货物定义从传统离境出口，扩展至国务院特别规定的情形（如特殊监管区域货物离境等）。

3、企业当前面临的主要风险

1.历史报关单“暴雷”

2023年–2025年间出口但未做退税或免税处理的报关单，到2026年政策落地时可能已接近或超过36个月期限，如不处理将直接面临补税。

例如：

2023年1月报关的货物，2026年7月将到期；

2024年1月报关的货物，2027年7月将到期。

2.发票问题阻断退税

如取得虚开增值税发票（哪怕属于“善意取得”），也不能用于退税，必须重新获取合法有效发票。

3.隐藏收入不再可行

以往有些企业出口不申报、不进项转出，反而抵扣内销销项，这类操作在金税四期下将极易被系统识别，面临补税+滞纳金+罚款。

4.放弃免税权的长期枷锁

企业若选择放弃免税，需书面申请并备案，且放弃后36个月内不得再申请免税（以实际月份计算，非自然年度）。

例如，2025年1月放弃免税，禁令将持续至2028年1月。

4、2025年自救缓冲期四项建议

距离新规实施只剩不到5个月，当前是企业梳理历史业务、规避风险的黄金窗口期。建议立即行动：

1.全面自查报关单，分类处理

梳理2023年1月1日以来所有出口数据，建立台账。

能退税的，优先处理接近36个月期限的报关单，抓住最后申报机会；

无法退税但符合免税条件的，立即补办免税申报，避免被动补税；

既不能退税也不能免税的，主动按内销申报补税，降低滞纳金和罚款风险。

2.谨慎对待“放弃免税”

认真评估未来36个月的业务和税务影响，非必要不轻易放弃免税权。

3.加快单证与收汇管理

建议建立单证预警机制，提前整理报关单、收汇凭证等材料，避免逾期。

4.强化供应商发票管理

严格审查进项发票来源，确保货、票、款一致，防止取得虚开发票影响退税。

除了紧急补救，企业更应从根本上优化财税流程：

• 在合同、报关、收汇、入账等各环节设置税务审核点；

• 建立供应商审查与发票验证机制；

• 完善退货与销售折让应对流程；

• 密切关注地方税务机关的执行细则。

来源：新疆三合国际|如有侵权请联系删除